国税总局《走出去税收指引》助力一带一路!

2021-05-21 15:14csfw365.com
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  党的十九大以来,中国对外开放的大门越开越大。随着共建“一带一路”倡议不断推进,我国纳税人“走出去”步伐明显加快,对外投资规模和质量日益提升。为充分发挥税收的职能作用,更好地服务全面对外开放新格局,国家税务总局国际税务司对“走出去”纳税人相关的税收政策及110个税收协定(安排、协议)进行归纳整理,总结共性涉税问题,编制了《“走出去”税收指引》(2019年修订版)。

  《“走出去”税收指引》共分四章,从税收政策、税收协定、管理规定及服务举措四个方面,按照适用主体、政策(协定)规定、适用条件、政策依据详细列举了“走出去”纳税人涉及的97个事项。相关政策文件截至2019年10月31日。
  希望《“走出去”税收指引》能为我国“走出去”纳税人提供税收法律法规方面的指引与帮助,有效规避税收风险,为改善营商环境、促进贸易畅通和投资便利作出积极贡献。


部分章节目录如下(文末可下载PDF版全文):

一、税收政策.................................................... 1

(一)出口货物劳务退(免)税政策 ................................ 1

1.生产企业出口货物退(免)税政策............................. 1

2.外贸企业或其他单位出口货物退(免)税政策................... 3

3.对外援助的出口货物退(免)税政策........................... 5

4.对外承包的出口货物退(免)税政策........................... 7

5.境外投资的出口货物退(免)税政策........................... 8

6.融资租赁出口退(免)税政策................................ 11

7.调整增值税出口退税率政策.................................. 14

(二)跨境应税行为零税率或免税政策 ............................. 17

8.跨境应税行为适用增值税零税率.............................. 17

9.工程项目在境外的建筑、工程类服务免征增值税................ 20

10.提供跨境会展、仓储、有形动产租赁、播映、文化体育、教育医疗、

旅游等服务免征增值税........................................ 22

11.为出口货物提供邮政服务、收派服务、保险服务免征增值税..... 25

12.向境外单位提供的完全在境外消费的特定服务和无形资产免征增值

税.......................................................... 27

13.提供跨境金融服务免征增值税............................... 32

14.特定情况下国际运输服务免征增值税......................... 34

15.境外机构投资境内债券市场取得利息免税政策................. 37

(三)居民企业境外所得税收政策 ................................. 39

16.境外所得的确认........................................... 39

17.居民企业境外应纳税所得额的计算........................... 42

18.境外分支机构应纳税所得额的计算........................... 44

19.境外所得税收直接抵免..................................... 46

20.境外所得税收间接抵免..................................... 53

21.企业境外承包工程税收抵免凭证............................. 57

22.企业境外购进货物或劳务支出税前扣除....................... 59

23.境外税收抵免简易办法(定率计算)......................... 61

24.境外税收抵免简易办法(“白名单”)......................... 63

(四)所得税优惠政策 ........................................... 65

25.企业所得税优惠政策事项办理............................... 65

26.通过沪港通或深港通投资 H 股税收优惠....................... 68

27.创新企业 CDR 税收优惠政策................................. 71

28.居民企业向境外转让技术的企业所得税政策优惠............... 73

29.企业委托境外研究开发费用税前加计扣除政策................. 79

30.高新技术企业境外所得享受优惠税率......................... 82

31.非境内注册居民企业的税收优惠政策......................... 84

32.跨境资产重组特殊性税务处理............................... 87

33.向我国银行境外分行支付来源于境内的利息免于扣缴所得税..... 90


二、税收协定................................................... 92

34.居民..................................................... 99

35.常设机构................................................ 103

36.营业利润................................................ 111

37.国际运输................................................ 114

38.股息优惠税率............................................ 118

39.股息免税................................................ 127

40.利息优惠税率............................................ 129

41.利息免税................................................ 148

42.特许权使用费优惠税率.................................... 155

43.技术服务费.............................................. 172

44.转让不动产.............................................. 174

45.转让常设机构营业财产.................................... 176

46.转让运输工具............................................ 178

47.转让主要由不动产组成的公司股权.......................... 180

48.转让公司股权(主要由不动产构成的股权除外).............. 182

49.转让其他财产............................................ 185

50.受雇所得................................................ 187

51.董事费.................................................. 190

52.艺术家和运动员.......................................... 192

53.退休金.................................................. 194

54.教师、研究人员.......................................... 196

55.学生和实习人员.......................................... 198

56.国籍非歧视.............................................. 200

57.常设机构非歧视.......................................... 202

58.扣除非歧视.............................................. 203

59.资本非歧视.............................................. 205

60.主要目的测试............................................ 207

61.饶让抵免................................................ 208


三、管理规定.................................................. 211

62.非境内注册居民企业税务登记.............................. 211

63.非境内注册居民企业税收义务.............................. 213

64.金融账户涉税信息自动交换................................ 215

65.居民企业参股外国企业信息报告............................ 218

66.企业境外所得税收抵免办理................................ 219

67.境内派出机构代扣代缴.................................... 226

68.个人境外所得年度自行申报................................ 228

69.对外支付扣缴税款........................................ 229

70.境外投资者递延缴纳预提所得税报告........................ 232

71.转让定价................................................ 235

72.成本分摊协议............................................ 238

73.受控外国企业............................................ 240

74.受控外国企业信息报告.................................... 244

75.资本弱化................................................ 246

76.一般反避税.............................................. 248

77.关联申报................................................ 251

78.国别报告义务............................................ 256

79.主体文档准备............................................ 258

80.本地文档准备............................................ 262

81.特殊事项文档准备........................................ 268


四、服务举措.................................................. 272

82.出口退(免)税无纸化申报................................ 272

83.出口退税率查询.......................................... 274

84.办税事项“最多跑一次”.................................. 274

85.“走出去”纳税人开具《中国税收居民身份证明》............ 276

86.单边预约定价安排........................................ 280

87.双边或者多边预约定价安排................................ 283

88.中国预约定价安排年度报告................................ 287

89.协定条款相关的涉税争议双边协商.......................... 288

90.特别纳税调整相互协商.................................... 291

91.税收服务“一带一路”网页................................ 293

92.“一带一路”税收征管合作机制............................ 294

93.12366 纳税服务热线 ...................................... 294

94.12366 双语热线 .......................................... 295

95.国别(地区)投资税收指南................................ 295

96.在线访谈................................................ 296

97.“国家税务总局”微信公众号.............................. 297


PDF版下载链接

 走出去税收指引2019版.pdf